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稅務論文題目大全及范文 第一篇

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式，依照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同，中國稅務部門可分為國稅和地稅兩個不同的系統。

新會計準則對稅務會計的影響開題報告

研究的目的和意義

目的：

2007年是新所得稅會計準則執行的第一年，2008 年新所得稅稅法也開始執行，如何做好新所得稅會計準則分別與舊所得稅會計準則、新所得稅稅法的銜接，這是會計執業者目前面臨的非常現實的問題。

本文要研究的問題是在《企業會計準則》的修訂、發布與施行以后，新準則在完成其既定目標方面是否已見成效，是否更加有助于企業稅務會計相關業務效率的提高?對我國企業內部稅務會計的業務流程是否有所改變?基于此，本文實踐方法，以某企業的會計部門為研究對象，考察新準則對企業稅務會計的影響。

意義：

目前，中國的經濟正處于穩定增長階段，新會計準則的出臺對規范中國企業的會計行為，提高中國會計信息的質量，推動經濟持續健康穩定的發展，會起到一定的保障作用。本研究旨在讓稅務會計執業者更好的了解新所得稅會計準則，做好新舊所得稅會計準則的過度銜接，早日實現新所得稅會計準則在上市以及非上市公司的推廣與使用，為會計執業者實施新所得稅會計準則提供一定的指導。

國內外研究現狀和發展趨勢

關于會計準則變化的主要內容研究：楊匯凱(2008)認為：新準則強化了財務報告，主要目標是為財務報告使用者提供會計信息的意識，同時，提出了資產負債觀，這就對企業資產和負債的計量的規范性提出了進一步的要求，這一觀念的主要體現是，采用公允價值作為主要的計量屬性。袁偉(2007)同樣也發現新準則重新規定債務重組收益的計量，將這部分的收益計入營業外收入，同時，對實物抵債的會計處理方法，也重新規定，即將公允價值作為其主要的計量屬性，改變了原來將債務重組收益劃入資本公積的規定。

關于會計準則變化對于企業財務方面的影響研究：郭靜娟(2007)認為新準則將債務重組收益確認為當期收益、引入公允價值作為非貨幣資產交易中換人資產的入賬基礎等規定，為企業調高利潤留下了較大的空間。劉義蘭(2008)也認為采用公允價值估值入賬，使得企業稅金增加的同時利潤也可能增長。敖國杰(2008)說采用公允價值對部分資產重新定價的規定給企業操縱利潤提供了便捷。郭靜娟(2007)提到資產減值損失一經確認不得轉回規定減少了企業操控利潤的空間，同時也減少了利潤波動。郭靜娟(2007)提到企業一致使用先進先出法結轉存貨成本規定在一定程度上影響企業利潤的增減。陳一標、孔玉生(2006)認為取消后進先出發的存貨成本計價方法，影響了企業生產成本的計量，從而促使利潤確認的變動。敖國杰(2008)也認為采用賬面價值計量統一控制下的企業合并.擴大合并報表范圍的新規定在一定程度上抑制了企業操縱利潤的空間。劉華(2008)還認為無形資產研發費用、借款費用、非貨幣性資產交易中入賬價值的確定、債務重組收益的處理的規定的變革則為企業進行盈余管理提供了空間。張悅芝(2008)進一步進行了說明新準則 規定對金融工具，投資性房地產等采用公允價值進行計量，使得會計信息更加符合外部信息使用者的需求，進一步體現了相關性要求擴大財務報告披露的范圍，披露的信息更加充分;借款費用的資本化范圍擴大，使得資產價值更加真實;強化資產負債表觀念，貼近主要信息使用者投資者的利益需求，明確了資產減值損失的轉回問題，保證了信息的真實性。

研究采用的方法和手段

本文采用了問題的引導、邏輯推理、矛盾分析、策略討論以及形成觀點和結論，其最終目的在于從稅務部門和企業納稅兩個方面，反映新會計準則對稅務會計的影響，為進一步加強新會計準則的實踐應用，減輕企業的額外負擔、促進稅收公平，以及協調企業在稅務會計業務方面開辟了新的研究思路。從本文的研究方法上講，主要運用了歷史比較、國際借鑒、邏輯分析、相互比較等手段進行研究。

主要研究內容

本文的研究重點是圍繞新會計準則和稅法差異對我國現階段稅務會計的影響問題展開的，本文以會計理論研究比較的方法為出發點，系統的分析了在會計準則開始實施以后，新會計準則對稅務會計的影響。隨后采用理論聯系實際的方法，針對我國企業當前稅務會計與新準則之間的矛盾，從企業和稅務部門兩個方面闡述了對問題的解決意見。本文從整體來看環環相扣、邏輯緊密、自成體系。

本文共分五個章節對上述問題進行探討和研究。

第一章的重點在于對我國新會計準則的總體性的討論。首先在著重介紹了新會計準則形成的背影。其次，對新舊準則之間的差異進行總體的差異性介紹，力求找到新準則對誰去會計的一般性總體影響。

第二章的重點在于對新舊會計準則的差異性進行詳細分析。首先從會計科目設置方面探討差異所在，如數量差異等，并爭取分析出科目設置調整的原因所在。然后對會計政策的變動進行探討，從資產要素、負債要素、所有者權益、收入要素、費用要素等方面進行具體研究。最后分析新舊準則在會計報表項目方面的差異，主要從資產負債表、利潤表、現金流量表、附注等方面進行具體的探討。

第三章重點在于分析新準則對稅務會計的影響。通過對存貨計價、收入確認、固定資產折舊、固定資產計價四個方面對新會計準則的影響進行詳細分析。在分析中不僅分析影響可能造成的后果以及企業的相應調整方式，在某些問題上還闡述自己在稅務會計制度制度上的觀點，為下一章用實例重點討論稅務會計和新稅法之間的矛盾做鋪墊。

第四章重點從實例分析的角度研究新會計準則對稅務會計的影響。分為兩個方面，同時從稅務部門和企業的角度對問題的對策進行討論。本章第一節從制度上和管理上以稅務部門的角度，提出了問題的解決思路。第二節筆者從實際操作的角度以企業的角度，分析問題的規避方法。本章筆者廣開思路、理性分析，使解決問題的手段更加合理。

整篇文章試圖以理論和實證相結合的方法，分析新會計準則和稅務會計在實踐中由于納稅評估所形成的矛盾，使會計準則、稅法和稅收管理方式在實踐中的不匹配現象能夠系統的暴露。更深一層次的說明了理論和實踐在特定社會情景下的相互沖突。

畢業設計(論文)進度安排：

月 日 選題

月 日~~ 月 日 擬定論文大綱

月 日~~ 月 日 查閱、整理相關資料

月 日~~ 月 日 初稿形成

月 日~~ 月 日 初審

月 日~~ 月 日 第一次修改

月 日~~ 月 日 復審

月 日~~ 月 日 第二次修改

月 日~~ 月 日 定稿

月 日~~ 月 日 論文評審小組評審畢業設計(論文)

月 日 畢業(設計)論文答辯

主要參考文獻

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稅務論文題目大全及范文 第二篇

一、轉讓定價概述

轉讓定價行為有利有弊，但是總的來說是弊大于利，首先，會損害有關國家的稅收利益，減少經營所在國的財政收入；其次，擾亂經濟秩序，影響資源的合理配置；最后，還會降低對外商投資的吸引力，影響國家經濟的發展。

二、我國轉讓定價稅務管理現狀

我國已經形成了一套相對來說比較完備的轉讓定價稅務管理制度，出臺了一系列轉讓定價稅務管理法律法規，并且在實踐中也取得了一定的成績。但是，從法規的制定方面，以及實踐管理的經驗、效果方面，我國與發達國家都存在著較大的差距。1987年11月，深圳市人民政府發布了《深圳經濟特區外商投資企業與關聯公司交易業務稅務管理的暫行辦法》，自此后，我國的反避稅法律制度不斷完善；其次，《預約定價協議》的逐步推行、以及《特別納稅調整實施辦法（試行）》的頒布及實行，也使預約定價方法的應用得到了推廣；最后，在與國外的交流實踐中，相關部門的涉外稅務審計能力也不斷提高，我國的轉讓定價管理初見成效。盡管我國轉讓定價稅務管理工作取得了很大的進展，征管水平也有了很大的提高，但是仍然還有一些明顯的問題。首先，與國外相比，我國轉讓定價稅務管理法規過于粗陋，對轉讓定價避稅行為的處罰力度還不夠；其次，我國涉外稅務管理機構尚不健全，專業審計人員不足，在一定程度上影響了相關法律法規的執行；最后，缺乏順利實施轉讓定價稅務管理的外部環境，而且相關信息資料來源渠道狹窄，與國外相關部門進行稅收情報交換的及時性還不夠。

三、加強我國轉讓定價稅務管理的建議

總的來說，我國已經有了相對較為完善的轉讓定價稅務管理體系，相關的法律法規也漸趨完善，但是仍然存在著上述幾方面不可忽視的問題。為了最大限度的消除轉讓定價避稅帶來的危害，維護我國稅收利益，針對上述幾個問題，特別提出了以下幾方面的建議：

1.完善相關的法律法規及各項制度

依法治國的前提是有法可依，要改善我國的轉讓定價稅務管理，首先要從法律法規及相關的制度上面著手，使日常的稅務管理活動能夠有法可依。

進一步完善轉讓定價的調整方法。對各種調整方法要進一步細化，完善正常交易價格的計算和確定；積極研究和完善預約定價制度，加強國際合作，以節約轉讓定價稅收審計成本和方便納稅人。

完善反避稅法規。盡快完善關于轉讓定價案件處理方法、程序方面的法規政策，減少由于稅務機關和納稅人在信息掌握方面的不對稱性帶來的損失，增強反避稅工作的可操作性。

完善有關納稅人報告及舉證義務的規定。將報告、舉證義務轉移給納稅人，使稅務機關在轉讓定價調查中處于主動地位。在法律中對本方面內容要有詳細具體的規定。

加大對轉讓定價避稅行為的處罰力度。將稅法中的處罰規定進一步細化，可以增加一些相對來說較為嚴厲的處罰手段，比如加收滯納金、罰款等手段。對轉讓定價避稅行為應當實施全方位的制裁，而不是僅僅局限于物質手段；此外還可以借助于媒體等手段對企業形成輿論壓力。

2.加強部門合作、擴大審計范圍

反避稅除了制定完善的法規之外，還需要各個部門之間團結協作，互相配合。

加強與工商、外匯管理等相關部門間的協調與合作，形成管理合力。稅務機關應注意與工商、外匯管理、銀行、海關等相關部門加強聯系和溝通，發揮各自的業務優勢，堵塞稅收漏洞，在與外資企業管理有關的業務方面，要保證妥善的協調和銜接，建立高效率的反避稅管理體系。

擴大對關聯企業間業務往來轉讓定價審計的數量和范圍。根據各地的經濟發展狀況，選擇一些大企業和外資企業較為集中的省、市，建立健全專業的反避稅機構，有針對性地加強對轉讓定價的調查、審計的工作力度。另外，在重點加強大企業的管理的同時，也不要忽略對中小企業的審計與管理。

3.加強稅法宣傳，創造良好的外部環境

加大宣傳稅法的力度，選擇合理的宣傳方式，強化宣傳效果，深化人們對引進外資與反避稅工作的認識，讓人們了解到反避稅工作的必要性。稅務機關和廣大的稅務干部要嚴格對自身的要求，依法治稅、科學征管，以自己的優化服務影響納稅人，減少反避稅工作的阻力。此外，要協調好稅務機關同當地政府之間的關系，增強政府工作人員對稅法的了解，盡量防止由于盲目的招商引資而損害國家稅收利益現象的出現。

4.建立企業信息資料收集系統

稅務論文題目大全及范文 第三篇

一、重慶稅務專業人才職業技能和綜合素質調查

1.用人單位問卷調查分析。（1）用人單位對稅務專業人才職業技能和綜合素質需求分析。分別對重慶主城稅務部門，有代表性的稅務師事務所，企業等用人單位進行問卷調查，綜合分析發現，不同用人單位對稅務專業人才職業技能和綜合素質的側重點不同。在職業技能方面，稅務部門側重稅收管理，稅務師事務所更看重稅收籌劃，企業更注重稅法；在綜合素質方面，稅務部門側重靈活應變、責任心，稅務師事務所更看重團隊合作、抗壓能力及主動性，企業更注重組織協調與工作熱情。（2）用人單位認為高校在教學中存在的不足。調查結果顯示，高校的人才培養和用人單位對人才的需求存在一定的差異，且用人單位普遍認為高校教學中理論性強，缺乏一定的實際操作能力。可見，用人單位對人才的專業能力和操作能力要求越來越高，且要求個人具備快速適應崗位和掌握信息的能力。

2.我校財稅專業學生問卷調查分析。（1）學生現狀分析：90%的學生不知道自己的核心競爭力是什么，對自己的就業特長沒有一個清晰的認識。剩下10%的學生僅從大眾的角度認為核心競爭力是專業知識，實踐經驗之類的，但并不認為自己已具備這一方面的優勢。可見現階段畢業生的綜合素質與企業要求還存在一定差距。（2）對自己的目標定位和職業規劃問題分析：接近四分之一的同學通過各種渠道了解到一些用人單位的實際要求，對未來進行規劃，進行相應的學習，并為之做出準備，提升了自己的專業素養和綜合素質。但還有七分之一的同學受限于課堂，對所學專業，就業去向，職業規劃，用人要求等一系列都沒有進行深入了解與思考，思維視野受到局限，很可能造成就業時與用人單位實際需求相背離的情況。

二、為高校稅務專業人才培養提出建議

教育部對應用型本科院校提出了“厚基礎、寬口徑、高素質、重應用”的教學指導方針和培養模式。為適應市場經濟對人才的需求，稅務專業人才培養目標可以定位為三個方向：（1）各級稅務機關、財政、海關等政府公務機構的工作人員。（2）中介咨詢機構，如會計、稅務師事務所。（3）企事業單位稅務管理人員。通過對重慶稅務專業人才需求現狀的分析，對用人單位對稅務人才專業技能和職業素質要求的研究，加強稅務專業學生對現狀的認識，了解用人單位對人才的要求，同時也發現了高校培養稅務專業人才過程中存在一些問題。就業率及就業質量與高校人才培養方案息息相關。為了更好促進就業，加快完善高校稅務專業人才培養方案是刻不容緩。

1.稅務專業人才培養創新模式。通過對稅務、財政部門，稅務師、會計師事務所，不同性質、不同行業、不同規模的企業等用人單位的調查研究，深入了解用人單位對稅務專業人才職業技能和綜合素質的需求，進而想到稅務專業人才培養創新模式：核心競爭力-職業規劃-培養模式（職業技能、綜合素質）。（1）校企聯合培養“、訂單”培養。創新人才培養模式，完善校企合作機制。建立一種就業導向的、專門根據用人單位需要培養的稅務專業人才的“訂單式”人才培養模式，有高校具有理論專才的教師和用人單位具有豐富實戰經驗的專家共同授課，采用課堂授課和單位實踐相結合的教學方式，以實現培養學生綜合職業能力的目標。①確定校企合作單位，簽訂“訂單”培養協議。②加強校企合作管理，實施組長責任制度。（2）用人單位參與人才培養，建立產學合作評價機制。①對用人單位開展深入調研，共同制訂稅務專業人才培養方案。共同監控高校教學質量，且滾動修訂人才培養方案。實現專業教學要求與企業崗位技能要求對接，使得學校開設的專業、實訓課程等和企業培養的人才需求相接軌，以利于培養出更多優秀的社會滿意的稅務專業人才，服務地方經濟建設。②建立三方評價機制，完善人才信息化管理。積極引入第三方參與的人才質量評價機制，要針對專業特點，提煉實際工作崗位中員必備的知識、技能和態度，并根據任務分解出不同的職業能力。

2.高校為稅務專業人才培養提供條件。（1）搭建稅務專業平臺，建立仿真模擬實驗。（2）建立校外實踐基地：稅務部門、事務所、企業。（3）培養教師專業技能，創造師生互動的教學模式。

3.稅務專業課程設置更合理。（1）強化稅務專業人才知識結構。①完善稅務專業課程體系，改革課程體系。②創新稅務專業教學模式。案例教學、項目教學、情景教學結合；大課、小組討論和獨立研究課并舉。（2）培養稅務專業人才實踐能力。對稅務機關、中介機構及企業等用人單位的調研，都反映了同一個問題，稅務專業人才在就業時表現出知識理論性較強，缺乏實踐能力，不能非常靈活地將所學知識熟練應用與實踐解決問題。因此必須加大稅務專業人才實踐能力的培養。培養人才實踐能力的具體措施：培養方向向實踐性傾斜；課程設置向實踐課程傾斜；教學環節向實踐環節傾斜；課外活動向實踐性傾斜；教師能力向實踐性發展。重視學生人文素質教育，滿足社會需求開展靈活實用的課程設置和專業規劃，適應人才市場發展需求的畢業生就業和獨特的創業創新人才培養模式，使人才專業核心競爭力更強，綜合素質更高，充分契合用人單位對稅務專業人才的需求。

稅務論文題目大全及范文 第四篇

1、背景與問題

自1996年實行稅收征管改革，推行新的稅收征管模式以來，雖然我國稅務稽查制度已得到長足的發展，但仍然存在諸多問題，無論在法律定位還是機構設置方面，無論在理

論建構還是制度設計方面，都存在著一些矛盾、沖突和偏差。

【一)稅務槍查的目標及其法律定位

稅務稽查的目標與法律定位，是稅務稽查整體制度構建的基石。目標與任務的明確是稅務稽查制度存在的基本出發點，而法律定位的清晰則是稅務稽查制度的合法性和效率性依據。但我國現有的制度體系不僅對稅務稽查沒有明確的界定，同時現行有效的規范性文件之間也存在不一致或矛盾之處，導致對稅務稽查基本內涵和外延的不明確。

1.法律層面的制度缺失。我國現有法律和行政法規并沒有對稅務稽查進行明確的界定。《xxx稅收征收管理法))(以下簡稱《稅收征管法》)只在第11條規定“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約”，除此之外再無對“稽查”的表述。我們可以將之理解為稅務稽查的最終目標同征收、管理等都是服務于稅xxx能與稅收法治的實現，只是在具體實現的途徑上有所不同，并且必須與征管等職能嚴格執行“相互分離、相互制約”。在《稅收征管法實施細2則》中，也并未對稅務稽查制度進行明確，只是對《稅收征管法》第14條【2】關于稅務機構設置方面進行了說明，《稅收征管法實施細則》第9條規定:“按照xxx規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。”但這種專司職責是否就是稅務稽查的全部職責，或者說稅務稽查是否還存在著廣義與狹義的區分，若存在種種區分在現實制度中的具體反映又當為何?除此之外，對于稽查機構的職能等再未明確，只在第六章“稅務檢查”部分規定，“稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程”。

因此，從立法法意義上的“法律”體系理解，能夠準確界定、有效規范稅務稽查基礎制度的“法律”并不存在，這種法律定位上的缺失不僅使得稅務稽查制度缺乏基本的法律依據，也使得稅務稽查制度在具體實施中更多地依賴于稅務部門的通告，更使得其合法性與正當性受到社會的質疑。

2.規范性文件的沖突矛盾。由于法律層面的制度缺失，對于稅務稽查的理解和實踐操作，更多地表現為以稅務部門發布的通告等為依據。2001年《稅收征管法》修訂后，新

的稅務稽查工作規定一直沒有出臺。因此，1995年國家xxx發布的《稅務稽查工作規程))(國稅發「1995〕226號)成為指導稅務稽查工作的具有普遍約束力的制度規范。該規程規定了稅務稽查的基本任務是“依照國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為，保障稅收收人，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施”。同時規定，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等”。這一定義成為人們研究稅務稽查制度的普遍出發點。可見在此，“稅務稽查”概念的外延較廣。

但隨著稅務稽查制度的發展，尤其是隨著《稅收征管法》的修訂，對于稅務稽查的外延，在國家xxx發布的諸多文件中已經受到一定的限制和縮小。如2003年國家稅務

總局發布的《關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見))(國稅發[2003]124號)就將對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理劃歸基層征收管理機構，稅務稽查的主要任務在具體的實施過程中，日益被定位于“通過查處涉稅違法案件，整頓和規范稅收秩序”。【3】

雖然《稅收征管法》2001年修訂后，并沒有發布專門的稅務稽查工作規程，但從制度運行來看，修訂前與《稅收征管法》不合的若干制度，也在逐漸地被稅務部門新的通告所取代，“法”與規范性文件之間的沖突也逐步得到了解決。

盡管文本意義上沖突逐漸消洱，但稅務稽查仍然缺乏統一、明確的法律定位，其內涵、職能不清，突出地反映在外延—稅務稽查機構的設置與職能方面，即稅務稽查機構的法律定位問題同樣沒有得到很好的解決。

(二)稅務稚查機構的法律定位

稅務稽查機構是稅務稽查職能實現的物質基礎，一方面稅務稽查機構的合理建構取決于稅務稽查法律職能的統一與明確，另一方面稅務稽查機構職能的有效發揮將促進稅務稽查功能與目標的實現，從而推進整體稅收法治與和諧社會的建構。但如前所述，稅務稽查的定位不明，影響了在制度推進中稅務稽查機構本身的定位及其職能、職權的實現與

完善。

1.稅務稽查機構的職能。根據《稅收征管法實施細則》第9條的規定，稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。雖然規定了稽查局的四項專司職能，但是否這就是稽查機構的全部職能，日常稽查、專項稽查、專案稽查等職能是否全部歸屬于稽查機構，還是在稅務系統內部有更細致的分工，這在法律上也沒有得到明確。該條第2款規定“國家xxx應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉”，國家xxx《關于稽查局職責問題的通知))(國稅函[2003]140號)指出，在國家xxx統一明確之前，稽查局的職責主要是:稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證，并對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動，仍由各級稽查局負責。

從國家稅務局系統稽查局的職能來看，根據國家xxx《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發〔2004〕125號)的規定，國家稅務局稽查局的主要職責是，“組織貫徹稅務稽查規章制度，擬定具體實施辦法;負責稽查選案、檢查等工作;負責稅收舉報案件的受理、上級交辦、轉辦及征收管理部門移交的有關稅務違法案件的查處工作;負責上級稽查局對稽查情況進行復查復審工作的組織與配合;負責與公安、檢察、法院協調稅務稽查中的司法工作，對涉嫌犯罪的案件，稅務機關除依法進行行政處理(處罰)外，要嚴格執行xxx《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》及相關法律、行政法規，及時移送公安機關處理;負責增值稅專用發票和其他抵扣憑證涉稅問題稽查和協查工作;牽頭組織稅收專項檢查和整頓規范稅收秩序工作”。

根據國家xxx《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見))(國稅發〔2004〕108號)的規定，在稅收征管中涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時移交稅務稽查部門查處。同時國家xxx《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)規定，稅收違法案件的查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責，專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。同時，該意見明確要求各地稅務機關應劃清日常檢查與稅務稽查的業務邊界，提出加強協調配合的具體要求。

據此，無論是關于稽查機構的具體業務的規定，還是關于稅收征管和稅務系統職責分工的規定，可以看出目前稽查局的職能主要集中于專項和專案稽查，而不包括日常稽查。

但稅務系統的職能分工必須有明確的法律依據，而不能僅僅從實踐的操作或是含混的法律文件中進行推斷。

2.稅務稽查機構的法律定位。組織稅收收人是稅務機關最主要的職能，而收人來源一方面是通過征收申報人庫稅款，另一方面是通過稽查取得查補收人。同時，《稅收征管

法實施細則》第9條還賦予了稽查機構執法主體資格，為稅務機關打擊涉稅違法犯罪活動提供了法律保障。故稅務稽查機構作為稅務系統的重要組成部分，與征管機構之間的協調運作不僅關系著稅務稽查機構自身的職能完善，也關系著稅務機關整體職能的實現。

在稽查與征管之間的協調方面，目前的劃分主要依據是:在征管過程中，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理由基層征收管理機構負責;稅收違法案件的

查處(包括選案、檢查、審理、執行)由稽查局負責;專項檢查部署由稽查局負責牽頭統一組織。【4】

在稽查系統內部，由于同時存在著國家稅務局系統和地方稅務局系統，各設稽查局，但目前對于兩個系統內的稽查局之間的配合與協調并沒有明確的規范。同時，上下級稽

查機構之間的關系，目前雖然國家xxx發布的《關于進一步規范國家稅務局系統機構設置明確職責分工的意見》(國稅發[2004]125號)明確了上級稽查局對下級稽查局的執法辦案進行指揮協調的職權，但目前稽查局在各級稅務機關都有設立，對專項稽查和專案稽查的需求在地域分布上也有所不同，目前的機構設置造成了機構和人員的重復，也使得對于大案要案的稽查缺乏跨區域的協調機制，使得存在稽查力量不足的潛在危機。

(三)我國稅務稽查的實踐及其缺陷

由稅務稽查及其機構的職能與地位的缺陷不僅反映在法律規范的不足，更突出地表現在制度實施中的不足。

1.稅務稽查的職責與職權不明。如前所述，《稅收征管法實施細則》規定了稽查部門的專司職責，即“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，但并沒有明確是否屬于稽查的全部職責?這使得稽查機構在進行日常稽查、專項稽查、專案稽查時，實際上是欠缺法律依據的。與職責相對應的，是稅務稽查機構的職權。

由于法律上對“檢查”與“稽查”往往并列使用，而稅務稽查是稅務檢查的一類，故對于《稅收征管法》第四章“稅務檢查”關于稅務機關職權的規定，可以被認為是稅務稽查機構行使職能時所享有的職權。如查賬權，生產、經營場所和貨物存放地檢查權，責成提供資料權，詢問權，對托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關資料檢查權，存款賬戶查詢權，稅收保全或強制執行措施實施權，錄音、錄像、照相和復制權等。【5】

可見，即使在大案或要案的查處中，稽查機構的執法權限仍然局限于一般性的檢查權限。雖然國家xxx《關于稅務稽查機構執法主體資格問題的通知》(國稅發[1997]148號)明確了稅務稽查機構具有獨立執法主體資格，并且《稅收征管法實施細則》第9條也授予了稽查機構以自己的名義獨立作出稅收處理、處罰決定的權限，但有限的執法權影響了其執法效力。

2.稅務稽查的內部關系—稽查與征管機構的職能不清。我國現行稅務稽查制度的建立實際上是根據近代茜方分權制衡理論在稅收征管制度上的具體應用。如前所述，由于稅務稽查與稅收征管在職能方面存在著天然的交叉，而國家xxx出臺了若干文件，試圖劃清稅務稽查與征管的界限，基本的內容是“征管部門負責日常檢查、稽查部門負責

日常檢查之外的案件檢查與專項檢查”。但事實上無法解決實踐操作中的職責交叉。主要表現在以下幾點:

(1)稽查機構與征管機構的重復檢查。根據有關規定，征管機構納稅申報的日常檢查和納稅評估的期限原則上以納稅申報的當期、當年為主，稅務稽查的期限以往年度為主，

但在實際執行中，時常發生征管機構對以往年度也進行檢查和納稅評估的情況。《稅收征管法》第56條明確規定，納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查。對納稅人的這種重復檢查，甚至帶來處理的重復或不統一，不僅加重了納稅人額外的負擔，還帶來了稅收征管體制的系統性混亂，妨害了和諧征納關系和稅收法治的構建。

(2)稽查機構與征管機構的協調缺失。“相互分離、相互制約”是《稅收征管法》對二者關系的基本定位，但同作為稅務機關的職能部門，除了彼此之間的相對獨立性，稽查機構與征管機構又是相互依存、相互制約、相互促進的有機整體。但實踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復檢查之外，還存在著征管機構在日常檢查和納稅評估中，發現被查戶和被評戶以往年度有重大問題也不按規定程序移交稽查局，而是直接查補稅款，加收滯納金;【6】或者雖然稽查機構在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導和溝通機制，使得征管機構不能進行有效的管理;或者征管機構片面地理解了集中征收、重點稽查的內涵，不能給稽查機構提供信息支持，從而使得稽查泛化。【7】這種信息上的不溝通造成的管理盲區，給諸多偷逃稅單位和個人可乘之機，嚴重削弱了稅法的嚴肅性和剛性。因此，作為稅收功能實現的重要支柱，稽查與征管只有在分工明確的基礎上，形成合力，才能有效地保證彼此功能最大地發揮。

稅務論文題目大全及范文 第五篇

稅務 論文：實行專業化案源調查完善稽查計劃選案工作

近年來，我們始終將完善四分離稽查工作機制作為加強稽查管理的重要內容在規范“選、查、審、執”四環節執法行為，加強內部監督制約機制方面，進行了有益的探索和創新。，為了適應形勢的需要，提高工作效率，加強對選案、查案兩個環節的監督制約，我局實施了專業化案源調查，即由專業調查人員按照規定程序，采取多種措施對納稅人的納稅情況進行調查，篩選待查案源。這一制度的實施，取得了良好效果。

一、基于三個需要，提出案源調查制度

專業化案源調查是當前形勢的需要

首先，由于當前化建設水平限制，實行計算機選案難度較大，專業化案源調查勢在必行。在現有的化水平下，稽查部門在稅務系統內部，很難與征管部門實現征管共享；在稅務系統外部，很難與工商、公安、銀行等有關部門實現共享。納稅人的相關納稅資料不能及時傳遞到稽查部門，這一瓶頸嚴重制約了稽查部門的選案工作，造成了計算機選案工作很難落到實處。同時，各部門之間也缺少相關的交流、傳遞制度，這就加大了選案工作的難度，降低了選案的準確性。其次，分散型案源調查不利于減輕納稅人的負擔，優化經濟發展環境。近年來，優化經濟發展環境工作日益重要。今年，鄭州市政府提出了擴大對外開放，優化經濟發展環境，建設大鄭州的發展戰略，這對稅務機關的工作提出了更新、更高的要求。而以往我局實行的由稽查科自行組織案源調查的方法，不利于優化經濟環境，致使有時竟會出現同一個企業在同一天會接待我局三四個稽查科前往調查的情況，加重了納稅人的負擔。因此科學嚴密的專業化案源調查在當前形勢下必不可少。

專業化案源調查是完善監督制約機制的需要

一是選案環節監督制約機制薄弱。我局實行了目錄檢查法、開發了計算機查賬軟件，加強了對檢查環節的監督制約；實行了四審定案制，加強了對審理環節的監督制約。但在選案環節缺乏一套行之有效的監督制約機制。盡管我局實行了案件前期調查表和工作日志制度，對該環節進行監督制約，但由于擁有調查權力的人員過多，這些制度的監督效能相對薄弱。二是誰調查、誰檢查的方法不利于加強內部監督制約。我局沒有實施專業化案源調查前，主要采取的是誰調查、誰檢查的方法，即稽查科將調查的待查對象報計劃選案科立案后，再由其進行檢查，這樣就有可能發生稽查科實施調查以后，由于個人私利而不將調查的待查對象報送計劃選案科立案，或者報計劃選案科以后，未立案之前，私自將報送的待查對象撤回，這些暗箱操作都會導致不廉行為的發生。三是專業化的分工有利于加強內部監督制約，防止不廉行為發生。隨著征管改革的不斷深入，各個部門分工專業化、精細化程度也越來越高，這樣便于落實責任，強化監督。以往我局的案源調查管理職能在計劃選案科，而實施調查的權力實質在稽查科，這樣調查與選案不分，調查與檢查不分，不利于內部監督。這就需要一個專業的部門和專業的人員專職從事調查工作，將調查職能從計劃選案科分離出來，將調查權力從各稽查科收回，使調查成為選案的前置程序，加強對選案環節和檢查環節的監督，降低不廉行為發生的機率。

專業化案源調查是提高工作效率的需要

近幾年，我局的撤案率高居不下。1999年立案394起，撤案122起，撤案率為32%；立案348起，撤案122起，撤案率為35%；立案202起，撤案75起，撤案率為37%。分析其主要原因，是由于各稽查科未調查清楚待查案源的情況，盲目地向計劃選案科報戶立案，進行檢查，浪費了大量的人力、物力、財力，增加了稽查工作量及撤案案件復審工作量，降低了工作效率，加大了稅收成本。這就需要一個行之有效的制度來解決這一問題。

基于以上三個需要，我局適時提出了案源調查制度，實施專業化案源調查。

二、把握三個關鍵，實施專業化案源調查

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